发 票 管 理 需 明 确 的 若 干 问 题

（一）日常管理中注意的问题

1、发票计划管理问题

计划管理包含计划的制定、上报、核批、调整等。计划按制订时间划分为季度、半年和全年计划。

（1）对于增值税专用发票计划管理，印制管理权限在国家总局。计划的制订，上报、核分为四个层次，即县区局、地市局、省局、国家总局。四个层次分别根据本级当前库存和上年调拨或发售情况，结合下级上报计划的汇总数量，制定本级计划，向上级上报。国家总局根据各省上报计划汇总，结合本级当前库存和上年调拨情况，核准本级计划，同时将核批后的计划下发各省及中国人民银行造币厂,各省根据总局核批计划，层层乡下级核批计划。

（2）普通发票计划管理根据印制管理权限的不同，归纳分为三个层次，县区局、地市局、省级。管理流程同上。

（3）核定领购发票数量无法满足供应的，各级税务机关应及时上报《发票领购计划调整表》，并按印制管理权限，层层汇总上报，核准后层层批复。

编制发票计划时应参考的因素：本级税务机关当前库存数量、上年同期发票发售数量、本年纳税人增减变动情况、本年上期实际发售数量。

2、关于发票调拨、印制和发售管理问题

（1）发票调拨管理

根据发票印制管理权限的规定，发票平级之间不能调拨，对调拨发票出库或入库过程中出现差错，遵循以下原则处理：先按实入库并封存，后查验处理。

A、对于上级送票的

（A）少票的，上级发票管理部门核实后，属少出库的，补开红字出库单，作为本级记账凭证，出库单不再发给下级；属丢失、被盗的，上级立即做挂失发票。

 (B)多票的，上级发票管理部门核实后，属本级印制或上级印制且使用范围属本级的，若同意留在下级，补开蓝字出库单，作为本级记账凭证；若需收回的，则直接返库。

B、对于用票单位取票的

（A）少票的，上级发票管理部门核实后，属少出库的，若发票需补给下级的，由上级发票管理部门补开蓝字出库单给下级；若收回发票的，补开红字出库单，作为本级记账凭证，出库单不再发给下级；属运输途中丢失、被盗的，立即挂失。

（B）多票的，上级发票管理部门核实后，属本级印制或上级印制且使用范围属本级的，并需留在本级的，由上级发票管理部门补开蓝字出库单，作为本级记账凭证；若需退回上级的，则开具蓝字出库单退库到上级发票管理部门。

C、对于多票的且发票不属本级印制的，逐级回退至印制税务机关发票管理部门。

对日常工作或发票盘点时出现上述问题，亦比照办理。

D、对于出库发票应严格执行“开箱（包）查验制度”，由两人以上在场才能开箱（包），并认真登记，《发票开箱（包）查验记录单》。

（2）普通发票和企业衔头发票印制管理

（3）关于发票发售管理问题

A、在发票票种核定时，应根据纳税人实际情况据实核定、纳税人月购买数量、最大持有量及每次限购数量，但在实际工作中，如纳税人因季节性等原因造成发票用量超过每月核定数量时，在经过验旧核实后，纳税人可申请调整月购买数量和最大持有量，税务机关据实予以及时调整。

B、在发票发售时，考虑目前各地管理模式的差异，有的在管辖税务机关直接审批供票，有的在管辖税务机关审批、上级发票管理部门集中供票，但无论那种形式供票，发票序列号均由系统自动生成，系统采用先进先出的方法赋号。对一次购买数量为整包的，为方便税企双方，在系统中提供选择自动给号，由人工确定发票起始序列号。“发票申请领购单”是否使用、是否归档由各地自定；是分别使用增值税专用发票领购簿和普通发票领购簿还是合并使用发票领购簿，各地可根据实际情况自定；对以IC卡替代发票领购簿的，鉴于发票工本费纳入税收会计核算范围税务机关在向纳税人发票发售时直接开具税收缴款书，但这种方式不便于纳税人和税务稽查人员直观了解掌握纳税人领购发票情况。发票发售时控票条件的设置，各地可因地制宜，但管理权限应控制在地市级以上税务机关。对企业衔头发票的发售，各地也可根据当地实际情况确定按月依票种核定数量发售或一次发售，但再次受理纳税人衔头发票申请印制时，应严格遵守验旧购新制度。

C、对无证经营的纳税人，尽管其为满足税务机关信息化管理的需要，已经办理了税务登记，但不核发税务登记证，也不做发票票种核定和不核发发票领购簿，

其使用发票由税务机关代开，但必须先完税。