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青海省国税系统第二届“国税文化周”税收业务知识竞赛决赛试题及答案

来源: 发表日期:2006-09-18

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一、个人必答题（3轮共12题）

（一）稽查人员必答题（4题，由各台的1号选手回答）

1、2006年8月21日，某国税局稽查局收到公民李某的署名举报信，举报庆洋商贸有限公司有偷税嫌疑。稽查局随即组成专案组并于8月22日向企业下达了《税务检查通知书》，告知企业稽查局将从8月25日起对企业进行税务检查。请问：该稽查局的做法是否妥当？

答案：不太妥当。公民举报有税务违法行为的，可不必提前送达《税务检查通知书》。

解析：《税务稽查工作规程》规定：在实施稽查前，向被查纳税人送达《税务检查通知书》，但有下列情况的可不必提前通知：1、公民举报有税务违法行为的；2、稽查机关有根据认为纳税人有税务违法行为的；3、预先通知有碍稽查的。

2、企业采用伪造、变造有关资料证明等手段多列多报财产损失造成少缴税款的，税务机关可以按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行处理吗？

答案：不可以。税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

解析：依据2005年国家税务总局13号令《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第五十条第一款：税务机关对企业申请税前扣除的财产损失的审批不改变企业的申报责任，企业采用伪造、变造有关资料证明等手段多列多报财产损失，或本办法规定需要审批而未审批直接税前扣除财产损失造成少缴税款的，税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

3、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。5年的期限应从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。这种说法正确吗？

答案：正确

解析：《征管法》第八十六条：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

《行政处罚法》第二十九条：违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。

前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

4、对实名举报的涉税违法案件，在案件查处结案并执行完毕后，负责案件查处的税务机关可不可以将该案件的税务行政处理决定书、处罚决定书及有关案情材料向举报人提供？

答案：不可以。

解析：《青海省国家税务局稽查办案规则（试行）》第五条三款五项：对实名举报的，在案件查处结案并执行完毕后的30日内，向举报人简要告知其所举报的税务违法行为的处理情况，但不提供税务行政处理决定书、处罚决定书及有关案情材料。

（二）税收管理员必答题。（4题，由各台的2号选手回答）

１、纳税人对税务机关所作出的决定，可以进行陈述和申辩吗？

答案：可以。

解析：根据《征管法》第八条四款规定：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。

2、国税机关依法查封价值相当于应纳税款的商品时，可以参照同类商品的市场价估算查封商品的价值吗？

答案：可以。

解析：《税收征管法实施细则》第六十四条规定：税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。

3、根据规定，在特殊情况下，付款方可向收款方开具发票吗？

答案：可以。

解析：根据《发票管理办法》第二十条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

4、税务机关管理发票的法定标志，是全国统一发票监制章吗？

答案：是。

解析：根据《发票管理办法实施细则》第二条规定：全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形式、规格、内容、印色由国家税务总局规定。

（三）办税服务厅人员必答题：（4题，由各台的3号选手回答）

１、税务机关应当无偿地为纳税人提供咨询服务吗？

答案：是。

解析：根据《征管法》第七条规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

2、税务机关是否可以简化纳税人报送的涉税资料？

答案：是，可以。

解析：《纳税服务规范》第十四条规定：税务机关要依法设置和规范涉税审批制度，合理精简审批程序和手续，简化纳税人报送的涉税资料，加强涉税审批的事后检查和监督。

3、税务机关是否应当依法对纳税人的财务会计报表数据保密？

答案：应当。

解析：根据《纳税人财务会计报表报送管理办法》第六条规定：税务机关应当依法对取得的纳税人财务会计报表数据保密，不得随意公开或用于税收以外的用途。

4、在核准延期申报期内，纳税人的财务会计报表报送期限可以顺延吗？

答案：可以。

解析：根据《纳税人财务会计报表报送管理办法》第十条规定：纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。

二、团队共答题（（2轮共8题）

（一）第一轮共答题（4题）

1、按照企业所得税法规定，企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于几年的期限内分期扣除？

答案：5年

解析：《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。

前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。

2、某纳税人因欠缴查补税款和滞纳金80万元，多次催缴无效后，经县国税局局长批准，县国税局稽查局依法对其采取了税收保全措施和强制执行措施，按法定程序扣押了企业法定代表人张某某价值60万元的1辆豪华轿车以及家属维持生活必须的价值20万元的住房1套。请问：县国税局稽查局的执法行为是否存在错误

答案：存在错误，对家属维持生活必须的住房不可以采取税收保全措施和强制执行措施。

解析：《征管法》第三十八条第三款：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

第四十条第三款：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

3、所谓“县以下小型水力发电单位”，是指由各类投资主体建设的装机容量多少万千瓦以下的小型水力发电单位？

答案：5万千瓦（含）以下。

解析：《国家税务总局关于明确县以下小型水力发电单位具体标准的批复》（国税函【2006】47号）：《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字〔1994〕4号）规定的“县以下小型水力发电单位”，是指由各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦（含）以下的小型水力发电单位。

4、某县国税局稽查局在查处某商贸公司偷税案件中，依据其偷税事实，在未告知其拟给予行政处罚的事实、理由和依据的情况下，经县局局长批准，县局稽查局对该公司作出了处以其少缴税款1倍罚款的行政处罚决定。请问：该县局稽查局做出的行政处罚决定是否有效？

答案：无效。

解析：《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条规定：行政机关在做出行政处罚决定之前，应当告知当事人做出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。税务机关作为国家行政机关，在进行税务行政处罚时，不仅要考虑《税收征管法》的要求，还应注意行政处罚法等相关法律的规定，在不与税收法律相抵触的情况下，也应遵守相关的法律规定。

（二）第二轮共答题（4题）

1、2005年6月，某公司财务人员进行帐目清理时，发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系2000年1月的，另一笔系2003年5月的，马上向税务机关提出退税，请判断哪一年的税款可退还？

答案：2003年的税款。

解析：据《征管法》第五十一条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

2、A公司将本公司的税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应如何处理？

答案：处10000元以上50000元以下罚款。

解析：据《征管法》第六十条规定：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3、从事生产、经营的纳税人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票吗？

答案：可以。

解析：据《征管法》第七十二条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

4、纳税人既有应退税款又有欠缴税款，此时税务机关是否可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款？

答案：可以。

解析：据《征管法》第七十九条规定：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

三、抢答题（10题）

1、2005年7月，某局稽查局稽查人员在对东源医药公司2004年度的纳税情况依法进行检查时，发现该公司存在帐外经营隐瞒收入涉嫌偷税的问题，并发现公司法人代表在大量转移库存药品、将银行存款大量转出。对此，该稽查局是否可以对其采取税收保全措施？

答案：按照规定的批准权限经批准后可以对其采取税收保全措施。

解析：《征管法》第五十五条：税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

2、企业生产用库存原材料发生盘亏的损失，是计入“制造费用” 还是“管理费用”？

答案：应计入“管理费用”。

3、税务稽查办案中，在取得证人证言材料时，证人没有书写能力请人代写的，由代写人向本人宣读并由本人及代写人共同签章或者押印。这样做是否符合取证的规定？

答案：符合。

4、税务局稽查部门和征收、管理部门需要使用税务检查证的人员，核发的税务检查证是否相同？

答案；不相同。

解析：国家税务总局关于印发《税务检查证管理暂行办法》的通知（国税发【2005】154号）第九条：税务局稽查部门需要使用税务检查证的人员，核发稽查专用税务检查证；税务局征收、管理部门需要使用税务检查证的人员，核发征收、管理专用税务检查证。

5、一个会计期间的收入必须与赚取这些收入所发生的费用相配合来计算本会计期间的利润，体现了什么样的会计核算原则？

答案：配比原则

6、所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》吗？

答案：不是。

解析：据《征管法》第九十条规定：耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

7、纳税人发生欠税的，税务机关可以无限期追征欠税吗？

答案：可以。

解析：据《国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复》（国税函【2005】813号）规定：纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。

8、省内的单位和个人使用的普通发票，是否可以在本省内印制？

答案：是。

解析：据《发票管理办法》第14条规定：各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制。

9、我省12366纳税服务热线，是由国税局和地税局统一设置的吗？

答案：是。

10、经税务机关批准免税的纳税人，是否可以不办理纳税申报？

答案：不可以。

解析：根据《征管法实施细则》第三十二条规定：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

四、风险题（10、20、30分各2题）

（一）10分题（4题）

1、判断题：变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。上述说法正确吗？

答案：正确

2、在税收制度的构成要素中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个基本要素吗？

答案：是

3、某纳税人因计算错误，造成少缴税款的，税务机关可以在几年内追征？

答案：3年内。

解析：根据《征管法》第52条规定：因因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

4、某纳税人遗失税务登记证件，该纳税人是否应报告主管税务机关？

答案：应该报告。

解析：据《税务登记管理办法》第三十九条规定：纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

（二）20分题（4题）

1、多项选择题：构成逃避追缴欠税罪的客观要件是（）

A 必须有欠税的事实。

B行为人必须有实际的逃避行为。

C 致使税务机关无法追缴。

D无法追缴的欠税数额需达法定的量刑标准，即1万元以上。

答案：ABCD

2、多项选择题：下列属于税务稽查有关证据资料的有（）。

A 税务稽查底稿 B 询问笔录

C 调查中取得的书证、物证、视听资料 D 证人证言

答案：ABCD

3、A企业以固定资产出资的方式，于2006年2月组建一新办企业B公司，A公司的投资比例占新办企业注册资金的比例达到35％。请问B公司可以享受有关新办企业所得税优惠政策吗？

答案：不可以。

解析：按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税【2006】1号）文件规定：新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。

4、多项选择题：确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有( )。

A累计折旧 B营业税 C增值税

D固定资产减值准备 E保险赔偿

答案：ABCDE

解析：处置固定资产时，应将固定资产原值和累计计提的折旧转入固定资产清理；将计提的固定资产减值准备转入固定资产清理；若转让不动产，其应交的营业税应转入固定资产清理；对转让时需交纳增值税的固定资产(如汽车、摩托车等)，其应交的增值税也应转入固定资产清理。因此，上述各因素均影响处置损益。

（三）30分题（4题）

1、青海省某县电力物资供应公司系增值税一般纳税人，在2004年12月份向当地农民购进原木一批，出具了专业收购发票5份，注明收购价款为150，000元，款已支付；同月该公司销售松木板材一批，为100，000元；销售原木一批，为120，000元。请根据上述业务计算：（1）该公司2004年12月份准予抵扣的进项税；（2）该公司2002年12月份增值税销项税；（3）该公司2002年12月份应纳增值税。

答案：

（1）准予抵扣的进项税=150000×13%=19500元

（2）销项税=100000×17%＋120000×13%=32600元

（3）应纳增值税=32600－19500=13100元

2、多项选择题：企业进行有关生产经营活动时，能够计算增值税进项税额进行抵扣的项目是（）。

A 购进原材料所发生的运费

B从农民手中购进免税农产品而支付的买价

C 委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费

D为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

答案：ABCD

3、阳光公司向当地国税部门咨询，公司从其商业伙伴雪岩公司购买产品时，雪岩公司为其开具了单联式电脑发票，询问是否符合规定。雪岩公司企业财务管理规范，纳税记录良好。假如你是咨询人员，请判断雪岩公司可以开具这种发票吗？

答案：可以。

解析：按照《国家税务总局关于使用计算机开具单联式发票有关问题的批复》（国税函【2006】210号）文件规定：凡纳税人能满足以下四项条件的，可比照《国家税务总局关于税控发票印制使用管理有关问题的通知》（国税发〔2005〕65号）第四条第二款的规定使用单联发票：（1）纳税记录良好；（2）企业财务管理规范；（3）保证发票电子存根可靠存储5年以上；（4）可按期（月或季）向主管税务机关报送发票电子存根数据。

4、某矿务公司为增值税一般纳税人，主要从事煤炭的挖掘和销售业务，今年6月实现收入100万元，当期允许抵扣进项税款为3万元，请计算该企业应纳增值税额？

答案：应纳增值税额＝100×13％-3＝10万元。

解析：据《关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税【1994】22号）文件规定：金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17％调整为13％。

五、附加题(抢答10题)

1、请判断题下面的说法是否正确：会计账户是会计科目的具体化，是会计科目在会计账簿中设置的户名。

答案：正确

2、请判断题下面的说法是否正确：一般情况下，稽查局的税务稽查以检查纳税人以前年度的纳税情况为主，征管部门的日常检查以检查纳税人当年的纳税情况为主。

答案：正确

3、划分不同税种的主要标志是征税环节吗？

答案：不是。

解析：应是征税对象。

4、采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间是收到预收货款的当天吗？

答案：不是。

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条：采取预收贷款方式销售货物，为货物发出的当天；

5、小规模纳税人销售货物，是实行简易办法计算应纳增值税税额的吗？

答案：是。

解析：据《增值税暂行条例》第11条规定：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。

6、企业所得税纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误的，是否可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报吗？

答案：可以。

解析：据《企业所得税汇算清缴管理办法》第十一条规定：纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。

7、职工福利费是按照计税工资总额的14％计提的吗？

答案：是。

解析：按照《企业所得税暂行条例》第6条规定：职工福利费是按照计税工资总额的14％计提。

8、某企业2005年8月发生欠缴税款8万元，到今年5月尚未清缴，该企业于5月20日处分其一条大型生产线，请问该纳税人在处分生产线前是否应向税务机关报告？

答案：是，应当报告。

解析：按照《征管法》第四十九条规定：欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。另据《征管法实施细则》第七十七条规定：税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。

9、某国税机关办税服务厅人员小吴在征收税款时，是否应给纳税人开具完税凭证？

答案：是，应当。

解析：据《征管法》第三十四条规定：税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。

10、对审计机关依法查出的税收违法行为，税务机关是否应当依法将应收的税款按规定缴入国库吗？

答案：是，应当。

解析：按照《税收征管法》第五十三条规定：对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

六、观众题10题

1、请问：加收滞纳金的起止时间，为纳税人，扣缴义务人发生税款滞纳之日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。对不对？

答案：正确

2、请问：公务员执行公务时，认为上级的决定或者命令有错误的，是否可以向上级提出改正或者撤销该决定或者命令的意见？

答案：可以

3、请问：《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，税务所可以决定吗？

答案：可以

4、对编造虚假的计税依据，但没有造成偷税后果的纳税人，税务机关可处5万元以下的罚款。正确吗？

答案：正确

5、税务机关派出的人员进行税务检查时，是否应当出示税务检查证和税务检查通知书？

答案：应当。

解析：据《征管法》第五十九条规定：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

6、国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入的，是否办理税务登记？

答案：是。

解析：据《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》（国税发〔2006〕37号）文件规定：国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。

7、对销售哪些酒类产品收取的包装物押金不并入当期销售额征收增值税？

答案：啤酒、黄酒。

解析：据《国家税务总局关于加强增值税征收管理的通知》（国税发【1995】192号）文件规定：从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

8、一般纳税人选择简易方法计算缴纳增值税的办法至少在多长时间内不得变更？

答案：3年。

解析：据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税【1994】4号）文件规定：生产上列货物的一般纳税人，也可不按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税人生产上列货物所选择的计算缴纳增值税的办法至少三年内不得变更。

9、企业发生的销售退回，购货方提供相关证明的，可冲销哪期的销售收入。

答案：退货当期。

解析：据《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发【2003】45号）文件规定：企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。

10、纳税人发生非购销活动的应收帐款，可以提取坏帐准备金吗？

答案：不可

解析：据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发【2000】84号）第四十八条规定：纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。

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