2007年海西州国家税务局稽查主查主审人员竞争上岗考试
试卷答案
时间：1２0分钟 总分：100分
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题 号 |
一 |
二 |
三 |
四 |
五 |
六 |
总 分 |
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得 分 |
20 |
20 |
20 |
20 |
15 |
5 |
100 |
一、单项选择题 (下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的,请将正确答案的序号填入相应的括号内.每题1分,共20分)
1、在税务检查中如果发现如下会计分录：
借：应收账款
贷：库存商品
其他应付款
则最有可能的是（ ）。
A．纳税人以产成品抵偿债务 B．纳税人存在账外经营行为
C．纳税人隐瞒经营收入 D．纳税人销售价格明显偏低，且无正当理由
[正确答案：C ]
2、下列项目中，允许扣除进项税的项目是（ ）。
A．在途中材料合理损耗的部分 B．因管理不善腐烂变质的原材料部分
C．仓库中丢失的半成品耗用的原材料 D．用于生产免税产品的加工修理修配劳务
[正确答案：A ]
3、随同产品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，（ ）。
A．借记“生产成本”科目，贷记“包装物”科目
B．借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目
C．借记“其他业务支出”科目，贷记“包装物”科目
D．借记“管理费用”科目，贷记“包装物”科目
[正确答案：B ]
4、企业基本生产工人的劳动保险费，应当计入（ ）。
A．制造费用 B．管理费用 C．营业外支出 D．生产成本
[正确答案：B ]
5、"应交税金"有关明细账户在期末不可能出现下列余额( )。
A．未交增值税明细账借方余额 B．未交增值税明细账贷方余额
C．应交增值税明细账借方余额 D．应交增值税明细账贷方余额
[正确答案：D ]
6、下列原材料相关损失项目,应计入管理费用的是( )
A．意外灾害造成的原材料损失应由保险公司赔偿的部分 B．人为造成的原材料损失
C．运输途中发生的合理损耗 D．计算差错引起的材料盘亏
[正确答案：D ]
7、下列各项，不影响企业营业利润的项目是（ ）。
A．商品销售收入 B．劳务收入 C．固定资产租金收入 D．补贴收入
[正确答案：D ]
8、纳税人既经营增值税应税劳务，又兼营非应税劳务而又未分别核算的，其兼营的非应税劳务与增值税应税劳务（ ）。
A．分别征收增值税、营业税 B．一并征收增值税
C．一并征收营业税 D．按营业税与增值税平均税率征税
[正确答案：B ]
9、某公司经营手机销售，为增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上月记帐凭证时，发现56号凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10万，贷：其他应付款（三星公司）10万”，摘要写明返利，附件是收到销货方三星公司的票据转让给关联企业。检查人员应（ ）。
A．作为收入补税1.7万元 B．作为收入补税1.45万元
C．作为进项税转出补税1.7万元 D．作为进项税转出补税1.45万元
[正确答案：D ]
10、消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）。
A．发出货物的当天 B．收到货款的当天
C．合同规定的收款日期当天 D．双方约定的任一时间
[正确答案：C ]
11、现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税的有（ ）。
A．原油 B．衣服 C．鞋 D．高科技产品
[正确答案：A ]
12、企业缴纳的下列保险费用，不得在税前扣除的是（ ）。
A．企业财产保险 B．运输保险
C．职工待业保险 D．企业为职工个人财产交纳的保险
[正确答案：D ]
13、按企业所得税法规定，下列允许扣除的捐赠支出是（ ）。
A．向主管领导赠新产品 B．通过区民政部门向地震灾区捐款
C．通过集团公司总部向灾区捐款 D．纳税人直接向灾区的捐款
[正确答案：B ]
14、外商投资企业的交际应酬费的扣除，以销售净额为依据的，全年销货净额在1500万元以下的和超过1500万元的部分，应分别按不超过销货净额的( )扣除。
A．3‰5‰ B．1%3% C．5‰3‰ D．5‰7‰
[正确答案：C ]
15、外商投资企业和外国企业应纳税所得额的确定，下列( )不得列支。
A．管理费用 B．营业外支出 C．资本利息 D．财务费用
[正确答案：C ]
16、税务稽查过程中，下列可不予以立案的是（ ）。
A．个体工商户、个人或个人承包、租赁企业查补税款在3000元（含）以下的
B．偷税
C．私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票
D．逃避追缴欠税
[正确答案：A ]
17、某县国税局在2004年6月实施检查中，发现辖区某私营企业在2002至2003年度采取虚假的申报手段少缴税款，经检查定性为偷税，税务机关在对其作出处理决定期间，发现其有转移财产的迹象，于是税务机关根据《征管法》第55条采取了强制执行措施。下列说法不正确的是（）。
A．采取强制执行措施之前，应责令其限期缴纳税款
B．应当由县国税局局长批准
C．在对税款采取强制执行措施时，未缴纳的滞纳金和罚款同时强制执行
D．采取强制执行措施之前，应责令其提供纳税担保
[正确答案：C ]
18、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
A．1 B．3 C．6 D．12
[正确答案：C ]
19、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（）日内退还被执行人。
A．1 B．3 C．7 D．10
[正确答案：B ]
20、行政机关对当事人作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有（）的权利。
A．要求举行听证 B．申诉 C．复议 D．诉讼
[正确答案：A ]
二、多项选择题 （下列各题有2个或2个以上正确答案，请将正确答案的序号填入括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题1分，共20分）：
1、《青海省国家税务局税务稽查管理规则（试行）》规定：纳入各级国税局分级分类稽查的企业，由各级国税局稽查局，按照税务稽查程序，原则上（ ）。
A．每4年全面检查一遍 B．检查期间不少于2个会计年度
C．每2年全面检查一遍 D．检查期间不少于4个会计年度
[正确答案：A B ]
2、按照《青海省国家税务局税务稽查管理规则（试行）》的规定，检查实施人员应对（ ）负责。
A．检查实施程序的合法性 B．调查事实
C．证据收集、认定的真实性、充分性 D．稽查报告
[正确答案：A B C D ]
3、对主营业务收入变动率与主营业务成本变动率进行配比分析，正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。以下哪些情况下可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题（ ）
A．当比值〈1,且相差较大，二者都为负时 B.当比值〉1且相差较大，二者都为正时
C. 当比值为负数，且前者为正后者为负时 D.当比值为负数，且前者为负后者为正时
[正确答案：A B C ]
4、在稽查实施过程中应对下列哪些事项进行审核（ ）。
A．对制定的个案实施计划、检查方法进行审核
B．对达到立案标准的，是否填制《立案审批表》
C．需到有关单位提取证据时,是否填制《提取证据专用收据》
D．发现纳税人失踪的，是否填制《失踪纳税人通知书》
[正确答案：A B C D ]
5、各级国税局稽查局在查处税收违法案件时，必须（ ）。
A．重事实、重证据 B.先定案、后取证
C. 严禁无证据定案 D. 遵循合法、客观、规范、及时的原则
[正确答案：A C D ]
6、制作询问（调查）笔录应符合下列哪些要求（ ）。
A．在调查询问前要拟好询问（调查）提纲，询问时按照提纲有条不紊地进行
B．向询问（调查）人表明身份，并告知其不如实提供情况应承担的法律责任
C．对两名以上被询问（调查）人进行询问时可同时进行
D．如对同一被询问（调查）人作过多次询问笔录，且对同一问题在几份笔录中回答不一致的，需对该被询问（调查）人按照上述要求作一次确认性的询问笔录
E．询问笔录应附有被询问（调查）人的居民身份证复印件等证明身份的文件
[正确答案：A B D E ]
7、下列项目中,在计算纳税所得额时不得作为支出从中扣除的有（ ）。
A．非常损失 B．企业违法经营的罚款 C．被没收财物的损失 D．投资损失
[正确答案：B C ]
8、反映费用支出情况的成本报表有（）。
A．生产费用表 B．财务费用明细表 C．管理费用明细表 D．营业费用明细表
[正确答案：ABCD ]
9、增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用中（ ）准予依率抵扣。
A．各种运营费用 B．铁路建设基金 C．支付的装卸费 D．支付的保险费
[正确答案：AB ]
10、检查某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( ）。
A．外购食用油用于职工集体福利 B．外购货物用于分配给股东
C．外购原材料用于在建工程 D．发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料
[正确答案：ACD ]
11、下面对应税消费品销售数量的叙述正确的是（ ）。
A．生产自用消费品的，为使用数量
B．委托加工应税消费品的，为收回的消费品数量
C．进口应税消费品的，为海关核定的消费品进口征税数量
D．销售应税消费品的，为实际销售的数量
[正确答案：ABCD ]
12、纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合（ ）条件。
A．广告是通过经工商部门批准的专门机构的 B．已实际支付费用
C．已取得相应发票 D．通过一定的媒体传播
[正确答案：ABCD ]
13、下列支出项目中，在计算应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（ ）。
A．转让固定资产的费用 B．广告性赞助支出
C．遭受自然灾害有赔偿的部分 D．与收入无关的其他各项支出
[正确答案：C D ]
14、虚开专用发票是指（ ）。
A．为他人代开 B．为自己虚开
C．让他认为自己虚开 D．介绍他人虚开增值税专用发票
[正确答案：ABCD ]
15、除购进免税农业产品和自营进口货物外，购进应税项目有下列情况( )者，不得抵扣进项税额。
A．未按规定取得专用发票
B．开具伪造的专用发票
C．发票联和抵扣联未加盖财务专用章或发票专用章
D．票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符
[正确答案：ABC ]
16、扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，其价值中应包括（ ）。
A．应纳税款 B．罚款 C．滞纳金 D．扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用
[正确答案：ACD ]
17、税务检查人员收集证据时，可以（ ）。
A．记录 B．录音 C．录像 D．复制
[正确答案：ABCD ]
18、下列哪些属于税务稽查案件复查的主要内容？（ ）
A．调查和审理是否符合法定程序 B．认定事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确
C．定性处理适用依据是否正确适当 D．税务处理决定执行是否及时得当
[正确答案：ABCD ]
19、行政诉讼期间，不停止具体行政行为的执行，但有下列（）情形之一的，停止具体行政行为的执行。
A．被告认为需要停止执行
B．原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行的
C．法律、法规规定停止执行
D．原告认为需要停止执行的
[正确答案：ABC ]
20、申请人对税务机关下列（ ）行为不服的，可以提出复议申请或直接向人民法院起诉。
A．罚款 B．加收滞纳金 C．税收保全措施 D．税收强制执行措施
[正确答案：ACD ]
三、判断题（共20题，每题1分，共20分。你认为正确的在题干后的括号内打“√”，错误的打“X”）
1、检查期间一般不准在被查对象处就餐，偏远地区就餐困难，确需在被查对象处用餐的，可在其食堂用工作餐，并按规定缴纳伙食费。( )
[正确答案：√ ]
2、对外提供秘密文件、检查资料、稽查数据、案件信息等，须经检查科长审阅并报稽查局局长审批后，由稽查局审理部门办理。（ ）
[正确答案：X ]
3、对查补税额在10万元以下的虚开和接受虚开增值税专用发票、可抵扣税款凭证（海关完税凭证、货物运输发票、农副产品收购发票以及废旧物资收购发票等）案件，不需要上报《大案要案情况报告表》。 （ ）
[正确答案：X ]
4、对省国税局督办案件查结后，应以书面形式将查处结果报告省局稽查局。报送的资料应包括按规定要求报送的表格、证据材料复印件、税务稽查报告、税务处理（处罚）决定书等。（）
[正确答案：√ ]
5、稽查建议以《税务稽查建议书》的形式，根据具体建议的内容及建议对象实行一案一建议、一案多建议、多案一建议，于案件结案后60个工作日内提出。 （ ）
[正确答案：X ]
6、属于本机关工作人员查阅稽查案卷，应事先征得稽查局局长或分管档案的副局长同意后方可进行。（ ）
[正确答案：√ ]
7、案件公告、案例曝光情况每季度向省国税局报送一次，于季度终了10日内报送。（ ）
[正确答案：√ ]
8、主营业务利润变动率=（基期主营业务利润-本期主营业务利润）÷本期主营业务利润×100%。（ ）
[正确答案：X ]
9、税务处理决定书、税务处罚决定书所援引的处理依据，必须是税收法律、法规、规章，并应当注明文件名称、文号和有关条款。（ ）
[正确答案：√ ]
10、账簿、凭证、银行票据、银行对账单属于物证。（ ）
[正确答案：X ]
11、被查对象已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的，认定为“经税务机关通知申报”。（ ）
[正确答案：√ ]
12、由于出售、报废、毁损等原因引起固定资产减少业务，均应通过“固定资产清理”科目进行核算。（ ）
[正确答案：√]
13、在采用分期收款结算方式销售产品的情况下，每期应于收到款项时确认收入的实现。（ ）
[正确答案：×]
14、增值税一般纳税人采用帐外经营手段进行偷税，偷税数额按照帐外经营部分实现的销项税额扣除帐外经营部分取得的进项税额后的余额确定偷税数额。（ ）
[正确答案：×]
15、凡增值税一般纳税人当期购进货物，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，只要通过防伪认证，其进项税额，就可以全部予以抵扣。 （ ）
[正确答案：×]
16、小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣退税。（ ）
[正确答案：√]
17、自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。( )
[正确答案：×]
18、企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业作相反的纳税调整。上述资产中的固定资产、无形资产，可按提取准备前的账面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。（ ）
[正确答案：√]
19、某纳税人要求听证，应在收到《税务行政处罚决定书》后7日内向税务机关提出书面请求。（ ）
[正确答案：×]
20、在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，又有应诉权。（ ）
[正确答案：×]
四、计算题（每小题5分，共4小题20分）
1、某商业零售企业2006年8月份购入商品取得的增值税专用发票上注明的货物金额是600万元，增值税额102万元，同时支付商品运输费用取得的货运发票上注明的运费为１０万元。同月销售商品取得的收入为９３６万元，为了促销赠送商品６万元，并将委托工厂加工的广告性质的礼品分送给用户，加工单位开具的专用发票上注明的价款为１０万元，同类产品的零售价格为１２万元；当月该企业支付职工的实物奖金为２０万元，上月底的留抵税额为１４万元。购入、销售和委托加工的商品适用的增值税税率都是１７％，以上价格均为含税价格。请计算该企业8月份需要缴纳的增值税税款。
【第1题答案】
(1)进项税额=102+10×7%+10×17%=104.4(万元)（2分）
(2)销项税额=936/(1+17%)×17%+(6+12+20)/(1+17%)×17%=141.52(万元)（2分）
(3)应交增值税=141.52-104.4-14=23.12(万元) （1分）
2、海西州某企业为生产产品采购原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为２００万元，采购燃料（煤炭）取得的增值税专用发票上注明的价款为１２０万元（适用税率13%），采购用于基建工程的水泥取得的增值税专用发票上注明的价款为６０万元，支付运输单位运费取得的发票注明运费３２万元、装卸费６万元。同期销售甲产品开出的专用发票上注明的价款为４２０万元、销售乙产品开出的专用发票上注明的价款为2６０万元。退货６０万元。甲、乙产品的增值税税率为１７％，以上价款均为不含税价款。请计算该企业应纳的增值税税额。
【第2题答案】
（1） 生产产品的进项税额为：200×17%+120×13%+32×7%=51.84(万元) （2分）
(2)销售产品的销项税额为: (420+260) ×17%-60×17%=105.4(万元)（2分）
(3)该企业应纳的增值税税额为: 105.4-51.84=53.56(万元) (1分)
3、下面是某企业近10年盈亏情况。假设该企业一直执行5年亏损弥补期。
年度 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
获利（万元） 90 -60 -80 -30 50 10 30 30 80 120
情况
根据上述资料：（1）请分步说明该企业如何弥补亏损；（2）计算企业10年内应纳所得税总额（税率为33%）
【第3题答案】
（1）1992年应纳所得税额=90×33%=29.7（万元）（1分）
（2）1993亏损到1997年弥补完（0.5分）
（3）1994年亏损到1999年仍未弥补完，从2000年起不能再弥补。（0.5分）
（4）1995年亏损到2000年弥补完，2000年盈余50万元，2000应纳所得税额=50×33%=16.5（万元）（1分）
（5）2001年应纳所得税额=120×33%=39.6（万元）（1分）
（6）10年应纳所得税额=29.7＋16.5+39.6=85.8（万元） （1分）
2、某酒厂(增值税一般纳税人)主要生产粮食白酒，薯类白酒，啤酒、黄酒等各类酒品。2005年4月份发生下列两笔业务：1.4月8日，销售薯类白酒30吨，每吨不含税单价4 000元，收取包装物押金23 400元，款项全部存入银行。2.4月16日，销售啤酒60吨，每吨不含税单价3 500元，收取包装物押金58 500元，款项全部存入银行。3.因部分客户未按规定退还包装物，本月没收粮食白酒包装物押金73 400元，另外，本月除收取啤酒包装物押金58 500元之外，还没收2001年9月8日收取的甲公司啤酒包装物押金11 700元，其他已逾期一年的啤酒、黄酒包装物押金46 800元。若本月未发生进项税款，请根据上述材料计算该酒厂当月应纳增值税和消费税各是多少(啤酒出厂价在3 000元以上，单位税额为250元/吨)？
【第4题答案】
（1） 应纳增值税＝销项税额－进项税额＝〔4 000×30＋23 400÷(1＋17%)＋3 500×60＋11 700÷(1＋17%)＋46 800÷(1＋17%)〕×17%－0 ＝68 000(元) （3分）
（2）应纳消费税＝〔4 000×30＋23 400÷(1＋17%)〕×15%＋30×2 000×0.5＋60×250＝66 000(元) （2分）
五、案例分析题（本题15分。根据给定的案情，指出税务稽查机关执法中存在的问题，并说明正确做法，执法依据可不具体列示。）
某州国税局稽查局综合（选案）科于2006年7月11日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX工程机械厂为稽查对象。综合（选案）科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2005年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查一科实施检查。
检查一科确定由张方、王力、李正三名检查人员组成检查组，由张方任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。
2006年7月14日
